Werk je vanuit een holding voor een werkmaatschappij? Dan is niet automatisch duidelijk bij welke bv je gebruikelijk loon moet ontvangen. Dat hangt af van de dienstbetrekking en van de afspraken tussen beide vennootschappen. Vooral de managementovereenkomst speelt daarbij een belangrijke rol.
Gebruikelijk loon vanuit de holding
Ben je in dienst bij de holding, dan moet de holding je een gebruikelijk loon betalen. In 2026 is dit minimaal het hoogste bedrag van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, het loon van de meestverdienende werknemer binnen de bv of een verbonden vennootschap, of € 58.000.
Kun je aannemelijk maken dat het loon voor de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager ligt? Dan mag het gebruikelijk loon op dat lagere bedrag worden vastgesteld. De Belastingdienst licht de gebruikelijkloonregeling verder toe.
Een reële managementovereenkomst
Heeft de holding een reële managementovereenkomst met de werkmaatschappij en verricht je namens de holding werkzaamheden? Dan ben je in beginsel niet in dienst bij de werkmaatschappij. De managementvergoeding die de werkmaatschappij aan de holding betaalt, vormt dan geen loon voor jou.
De gebruikelijkloonregeling wordt in deze situatie alleen bij de holding toegepast. Bij het bepalen van een passend loon moeten wel alle werkzaamheden worden meegenomen, dus ook het werk dat je namens de holding voor de werkmaatschappij verricht. Dit volgt uit een standpunt van de Kennisgroep van de Belastingdienst.
Geen reële managementovereenkomst
Ligt de werkelijkheid anders en heeft de managementovereenkomst geen reële betekenis? Dan kan sprake zijn van een dienstbetrekking met de werkmaatschappij. De vergoeding die de werkmaatschappij aan de holding betaalt, vormt dan het uitgangspunt voor het loon bij de werkmaatschappij.
Mogelijk kan vervolgens de doorbetaaldloonregeling worden toegepast. Je ontvangt dan alleen loon vanuit de holding. De hoogte daarvan wordt bepaald aan de hand van je totale werkzaamheden voor de holding en de werkmaatschappij. De managementvergoeding bepaalt daarbij niet rechtstreeks de hoogte van het uiteindelijke gebruikelijk loon. De Belastingdienst heeft deze situatie uitgewerkt in een afzonderlijk kennisgroepstandpunt.
Wanneer is de overeenkomst reëel?
Een vaste grens geeft de Belastingdienst niet. De feiten en omstandigheden zijn bepalend. Van belang is onder meer dat de afspraken daadwerkelijk tussen de holding en de werkmaatschappij gelden en dat je de werkzaamheden namens de holding uitvoert. Word je zelf rechtstreeks aan de werkmaatschappij gebonden, dan kan dat erop wijzen dat de overeenkomst geen zelfstandige betekenis heeft.
Een niet reële managementovereenkomst kan bovendien leiden tot verzekeringsplicht en premies voor de werknemersverzekeringen. De doorbetaaldloonregeling voorkomt die gevolgen meestal niet.
Laat daarom vooraf beoordelen of de overeenkomst aansluit op de manier waarop in de praktijk wordt gewerkt. De fiscale adviseurs van Brouwers helpen je graag bij het vaststellen van het gebruikelijk loon en de fiscale inrichting van de managementstructuur.
